بدون شک تیر ماه یکی از پر دغدغه ترین و پر استرس ترین ماه های سال برای جامعه حسابداری است. نگرانی که همه و همه در یک کلمه خلاصه شده. اظهارنامه مالیاتی
در اینجا مواردی که پیش از ارسال اظهار نامه ، کنترل و بررسی باید گردد به شما آموزش داده می شود.
1- بررسی کلیه اسناد از نظر مطابقت با قوانین تامین اجتماعی ، جلوگیری از جریمه در زمان مراجعه حسابرس تامین اجتماعی.
2- حتی اگر فعالیت نداشتید اظهارنامه بفرستید.
طبق ماده 192 ق.م.م در کلیه مواردی که موعدی یا نماینده آن مکلف به تسلیم اظهارنامه مالیاتی است چنانچه نسبت به تسلیم آن در موعد مقرر اقدام نکند مشمول جریمه غیر قابل بخشودگی معادل سی درصد مالیات متعلق برای اشخاص حقوقی و ده درصد برای صاحبان مشاغل خواهد شد. درست است که در صورت عدم فعالیت و عدم وجود مالیات جریمه ای هم متوجه نمی باشد ولی پیشنهاد ما این است که حتما اظهارنامه ارسال گردد زیرا در راستای خود اظهاری تصویر مثبتی از شرکت شما در اداره امور مالیاتی ذیربط نشان داده می شود.
3- بررسی های تحلیلی
مقایسه اطلاعات و مانده حساب های مختلف جامانده ابتدای دوره و حتی مقایسه چند دوره، به صورت روند اطلاعات مهمی دراختیار شما قرار می دهد و باگ ها و اشتباهاتی را در صورت وجود نشان می دهد.
4- پیشنهاد حسابرس
پیش از بستن حساب ها در حسابداری و ارسال اظهارنامه ، حسابرس مستقل حساب ها را بررسی و گزارش تحت عنوان نامه مدیریت به شما ارائه می دهد زیرا انجام آنها موجبات کاهش آثار مالیاتی را فراهم می آورد.
5-سند های مهم را مجدداً بررسی نمایید.
مانند:
1) سند افتتاحیه و کنترل با اختتامیه سال قبل
2) سند ارزش افزوده و مطابقت با اظهارنامه های ارزش افزوده و تهاتر صحیح
3) سند تسعیر ارز : الزامات استاندارد حسابداری 16
4) سند بستن حساب های موقت: تمام حساب های سود (زیانی) به حساب سود (زیان) سال جاری بسته می شود.
5) اندوخته قانونی و مالیات پرداختنی
6) سند ذخایر: ذخیره حسابرسی مالی ، بیمه، ذخیره گارانتی ، ذخیره سنوات، ذخیره هزینه ها و ذخیره استهلاک و ذخیره مالیات با رعایت استاندارد شماره 4
7) سندهای اصلاحی و تعدیلات سنواتی و مالیات های جامانده مانند تکلیفی و اجاره و …. اگر حسابی را اصلاح کردید یکبار دیگر سند بررسی شود زیرا اصلاح حساب اصلاح شده وجهه خوبی ندارد.
8) سندهای بهای تمام شده کالای فروش رفته
یکبار دیگر اکسل های بهای تمام شده خود را به دقت آنالیز کنید و فرمول ها را بررسی کنید. از جمله مواردیست که حتما زمان رسیدگی توسط ممیز از شما دریافت می شود و اشکال در فرمول ها آثار مالیاتی جبران ناپذیری دارد.
9) مانده حساب های بانکی
مهم است که مانده حساب های بانکی شما در تاریخ ترازنامه با مانده های ارسالی در اظهارنامه مطابقت داشته باشد و کلیه تراکنش ها ثبت شده باشد.
10) کنترل حساب وجه نقد بانکی و عدم بستانکاری آنها در پایان هر روز.
11) بررسی گردش هر حساب که در آن سند خلاف ماهیت ثبت نشده باشد.
12) بررسی اطلاعیه های ارسالی از سمت خریداران و فروشندگان و مطابقت آن با دفاتر خود
13) بررسی سرجمع مبلغ گردش بدهکار و بستانکار بانک
14) بررسی اینتا کد جهت طبقه بندی فعالیت مودیان
15) بررسی گردش کاردکس انبار (در بازه زمانی کالا با موجودی منفی ثبت نشده باشد).
16) کنترل کلیه فاکتورهای خرید و ثبت آنها.
17) کنترل کلیه فاکتورهای فروش و ثبت آنها.
18) کنترل با اظهارنامه های ارزش افزوده و معاملات فصلی و سامانه مودیان و سیستم جامع تجارت
19) کنترل قراردادها و اطمینان از ثبت پیش دریافت ها و پیش پرداخت ها، خصوصا در شرکت های پیمانکاری که کارفرما دولتی است زمان رسیدگی کلیه موارد از کارفرما استعلام می شود.
20) شرکت های پیمانکاری: تهیه صورت درصد پیشرفت کار پروژه ها و ثبت نهایی درآمد.
21) کنترل کلیه اسناد دریافتی و پرداختنی و اطمینان از ثبت آنها.
22) محاسبه و ثبت استهلاک دارایی ها.
23) محاسبه بهای تمام شده کالای فروش رفته.
24) محاسبه کالای در جریان ساخت.
25) کنترل موجودی پایان سال با موجودی واقعی (انبارگردانی) و ثبت کسر و اضافه انبار.
26) ثبت مازاد تجدید ارزیابی در دفاتر در صورت وجود
27) در صورت کاهش و افزایش سرمایه ثبت حق تمبر آنها در دفاتر.
28) اطلاعات مورد نیاز جهت تکمیل اظهارنامه مانند اطلاعات هویتی شرکتها و سهامداران و هیئت مدیره، حساب های بانکی، صادرات و واردات، موجودی های کالا، اطلاعات حسابرس و … را از قبل اماده کرده و به زمان ارسال اظهارنامه موکول نکنید.
29) ترازنامه و حساب سود زیان خود را تهیه کنید و کاربرگ های آنها را با دفاتر انطباق دهید و درآمد مشمول مالیات خود را محاسبه کنید.
30) مشمولیت تبصره 7
طبق تبصره 7 ماده 105 به ازای هر ده درصد افزایش درآمد ابرازی مشمول مالیات اشخاص موضوع این ماده نسبت به درآمد ابرازی مشمول مالیات سال گذشته آنها یک تا حداکثر پنج درصد از نرخهای مذکور کاسته می شود. شرط استفاده از این تخفیف تسویه بدهی مالیاتی سال قبل و ارائه اظهار نامه مالیاتی مربوط به سال جاری در مهلت اعلام شده از سوی سازمان امور مالیاتی.
31) حتما پیش نویس اظهارنامه پرینت و دقیق بررسی شود.
و در انتها مهمترین نکته ای که باید رعایت کنید این است:
لطفاً ارسال اظهار نامه را به روزهای پایانی سال موکول نکنید.
